Ngày 05/03/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP (Tải Nghị định 682026NĐ-CP Quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Nghị định này có hiệu lực từ ngày 05/03/2026, đưa ra nhiều thay đổi quan trọng về ngưỡng doanh thu chịu thuế, phương pháp tính thuế và quy định chi phí hợp lệ.

Bài viết dưới đây sẽ tóm tắt các nội dung quan trọng của Nghị định 68/2026/NĐ-CP để hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh dễ dàng nắm bắt và áp dụng.

1. Chính sách thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được xác định dựa trên doanh thu năm của hộ hoặc cá nhân kinh doanh.

Trường hợp không phải nộp thuế GTGT

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống sẽ:

• Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

• Không phải kê khai và nộp thuế GTGT

Trường hợp phải nộp thuế GTGT

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ:

• Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

• Áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu

Cách tính:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ %

Tỷ lệ % áp dụng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn.

2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh

Doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

• Cá nhân kinh doanh doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm

• Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm

Cá nhân kinh doanh doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải nộp thuế TNCN theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Đáng chú ý:

• Cá nhân được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế

• Áp dụng cho tổng doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh trong năm

Nếu cá nhân kinh doanh:

• Có nhiều ngành nghề

• Có nhiều địa điểm kinh doanh

thì được lựa chọn phân bổ mức trừ 500 triệu đồng theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng/năm.

3. Quy định đối với cá nhân cho thuê bất động sản

Trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê:

• Được trừ 500 triệu đồng/năm trước khi tính thuế

• Có thể lựa chọn một hoặc nhiều hợp đồng cho thuê để áp dụng mức trừ

Nếu:

• Hợp đồng đầu tiên chưa sử dụng hết mức trừ

• Có thể tiếp tục áp dụng cho các hợp đồng khác đến khi đủ 500 triệu đồng.

Trong trường hợp bên thuê khai thay và nộp thuế thay, hợp đồng cần ghi rõ:

• Nội dung khai thay

• Số tiền được trừ khi tính thuế

4. Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh có thể áp dụng 2 phương pháp tính thuế.

1️⃣ Phương pháp tính theo doanh thu

Áp dụng cho cá nhân kinh doanh có:

Doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm

Cách tính:

Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Thuế suất

Thuế suất được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

2️⃣ Phương pháp tính theo thu nhập tính thuế

Áp dụng cho:

• Cá nhân kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm

• Hoặc cá nhân tự lựa chọn phương pháp này

Cách tính:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lệ

Phương pháp này phải áp dụng ổn định trong 2 năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên lựa chọn.

5. Các khoản chi được trừ khi tính thuế

Chi phí được trừ phải:

• Phát sinh thực tế

• Liên quan đến hoạt động kinh doanh

• Có hóa đơn chứng từ hợp lệ

Một số khoản chi được trừ gồm:

• Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa

• Chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động

• Chi phí bảo hiểm bắt buộc

• Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ kinh doanh

• Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, internet, vận chuyển

• Chi phí thuê tài sản phục vụ kinh doanh

• Chi phí lãi vay phục vụ sản xuất kinh doanh

Lưu ý:

Các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định về thuế GTGT.

6. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế

Một số khoản chi không được tính vào chi phí hợp lệ, bao gồm:

• Chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh

• Chi phí không có hóa đơn chứng từ

• Tiền lương của chính cá nhân kinh doanh hoặc thành viên hộ kinh doanh

• Chi phí khấu hao tài sản không phục vụ kinh doanh

• Tiền phạt vi phạm hành chính hoặc vi phạm hợp đồng

• Chi phí phục vụ mục đích cá nhân, gia đình

Ngoài ra:

• Nhà ở, công trình sinh hoạt

• Xe ô tô cá nhân

sẽ không được tính chi phí, trừ trường hợp sử dụng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh như vận tải hoặc du lịch.

7. Ý nghĩa của Nghị định 68/2026/NĐ-CP

Việc ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP giúp:

• Chuẩn hóa quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh

• Minh bạch doanh thu và chi phí

• Khuyến khích hoạt động kinh doanh nhỏ phát triển

Đặc biệt, ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng được xem là điểm quan trọng giúp giảm gánh nặng thuế cho nhiều hộ kinh doanh nhỏ.

Kết luận

Nghị định 68/2026/NĐ-CP đã đưa ra nhiều quy định mới về:

• Ngưỡng doanh thu chịu thuế

• Phương pháp tính thuế TNCN

• Chi phí hợp lệ khi tính thuế

• Quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần cập nhật các quy định này để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định và tránh rủi ro pháp lý từ năm 2026.