Thông tư 152/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2025, chính thức có hiệu lực từ 01/01/2026, quy định chi tiết về chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư này thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC, đồng thời phù hợp với các luật thuế mới ban hành giai đoạn 2024–2025.
Tải xuống bản đầy đủ thông tư tại đây: Thong tu 152 ve HO KINH DOANH
Bài viết dưới đây sẽ tóm tắt đầy đủ – dễ hiểu – đúng trọng tâm những nội dung quan trọng nhất của Thông tư 152/2025/TT-BTC.
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn việc ghi sổ kế toán đối với:
-
Hộ kinh doanh
-
Cá nhân kinh doanh
Áp dụng cho tất cả các hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động theo quy định pháp luật, không phân biệt quy mô hay ngành nghề.
2. Quy định về tổ chức công tác kế toán
Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được linh hoạt trong việc tổ chức kế toán, cụ thể:
-
Người đại diện được:
-
Tự ghi chép sổ kế toán
-
Thuê dịch vụ kế toán
-
Bố trí người làm kế toán
-
-
Có thể bố trí:
-
Người thân (vợ, chồng, cha mẹ, con, anh chị em ruột…)
-
Người quản lý, thủ kho, thủ quỹ
-
Người thường xuyên mua bán tài sản
-
👉 Quy định này giúp giảm áp lực nhân sự kế toán, đặc biệt với hộ kinh doanh nhỏ.
3. Sổ kế toán và lưu trữ tài liệu kế toán
3.1. Hình thức lưu trữ
-
Được lựa chọn lưu trữ điện tử hoặc bản giấy
-
Áp dụng cho hóa đơn, chứng từ kế toán, sổ kế toán
3.2. Thời hạn lưu trữ
-
Tối thiểu 05 năm
-
Hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế
3.3. Linh hoạt biểu mẫu sổ
-
Được:
-
Bổ sung thêm sổ kế toán
-
Sửa đổi biểu mẫu sổ cho phù hợp nhu cầu
-
-
Nhưng phải đảm bảo:
-
Tên sổ
-
Ngày, tháng, năm lập sổ
-
Chữ ký người đại diện (và dấu nếu có)
-
4. Kế toán đối với hộ kinh doanh không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN
Đối tượng áp dụng
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện:
-
Không chịu thuế giá trị gia tăng
-
Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Sổ kế toán sử dụng
-
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S1a-HKD
Mục đích
-
Theo dõi doanh thu
-
Là căn cứ xác định có phát sinh nghĩa vụ thuế hay không
👉 Trường hợp này chỉ cần ghi nhận doanh thu, chưa phát sinh nghĩa vụ thuế.
5. Kế toán đối với hộ kinh doanh chịu thuế GTGT và thuế TNCN
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh căn cứ vào phương pháp nộp thuế để thực hiện kế toán theo một trong hai trường hợp sau:
5.1. Trường hợp nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu
Chứng từ kế toán
-
Hóa đơn
-
Các chứng từ xác định doanh thu theo quy định thuế
Sổ kế toán sử dụng
-
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S2a-HKD
Nguyên tắc ghi sổ
-
Ghi doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ thuế
-
Từ doanh thu xác định:
-
Thuế GTGT phải nộp
-
Thuế TNCN phải nộp
-
👉 Phù hợp với hộ kinh doanh nộp thuế khoán hoặc thuế theo tỷ lệ doanh thu.
5.2. Trường hợp nộp thuế GTGT theo % doanh thu, TNCN theo thu nhập
Chứng từ kế toán
-
Hóa đơn
-
Bảng kê mua hàng (khi mua của người không có hóa đơn)
-
Các chứng từ kế toán hợp pháp khác
Các sổ kế toán bắt buộc
Hộ kinh doanh phải mở 04 loại sổ sau:
-
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – S2b-HKD
-
Sổ chi tiết doanh thu, chi phí – S2c-HKD
-
Xác định thu nhập chịu thuế TNCN
-
-
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa – S2d-HKD
-
Theo dõi nhập – xuất – tồn
-
-
Sổ chi tiết tiền – S2e-HKD
-
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
-
👉 Đây là trường hợp quản lý kế toán chặt chẽ nhất, gần tương đương mô hình doanh nghiệp siêu nhỏ.
6. Kế toán đối với hộ kinh doanh có hoạt động chịu các loại thuế khác
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh các loại thuế như:
-
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu
-
Thuế tiêu thụ đặc biệt
-
Thuế tài nguyên
-
Thuế bảo vệ môi trường
-
Thuế sử dụng đất
➡️ Phải mở thêm:
-
Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu S3a-HKD
7. Hiệu lực thi hành
-
Có hiệu lực từ ngày 01/01/2026
-
Chính thức bãi bỏ Thông tư 88/2021/TT-BTC
-
Các cơ quan thuế, tài chính địa phương có trách nhiệm hướng dẫn triển khai
8. Kết luận
Thông tư 152/2025/TT-BTC là bước chuẩn hóa và hiện đại hóa chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, với các điểm nổi bật:
-
Phân loại rõ ràng theo nghĩa vụ thuế
-
Tăng tính linh hoạt trong tổ chức kế toán
-
Khuyến khích lưu trữ điện tử
-
Siết chặt quản lý với hộ kinh doanh nộp thuế theo thu nhập thực
👉 Hộ kinh doanh cần xác định đúng phương pháp nộp thuế để mở sổ kế toán phù hợp, tránh sai sót và rủi ro thuế từ năm 2026.