Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những sắc thuế quan trọng đối với doanh nghiệp. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện kê khai và tính thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn thường mắc phải các sai sót dẫn đến:

• Bị truy thu thuế

• Bị phạt vi phạm hành chính

• Phát sinh tiền chậm nộp

M-invoice với Giải pháp Quản lý rủi ro hóa đơn toàn diện tự động giúp Doanh nghiệp chủ động phát hiện sai sót về hóa đơn và kê khai hóa đơn giảm thiểu đáng kể rủi ro về thuế cho Doanh nghiệp. Dưới đây là 7 lỗi phổ biến nhất khi tính thuế GTGT mà kế toán doanh nghiệp thường gặp.

1. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi chưa đủ điều kiện

Đây là lỗi phổ biến nhất trong thực tế.

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đảm bảo:

• Có hóa đơn hợp pháp

• Hàng hóa dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế

• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn giá trị lớn hơn 5 triệu.

Ví dụ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi chưa đủ điều kiện

Công ty A mua thiết bị:

• Giá trị hàng hóa: 300.000.000

• Thuế GTGT: 30.000.000

Nhưng doanh nghiệp thanh toán tiền mặt.

Theo quy định: → 30.000.000 thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

2. Nhầm lẫn giữa đối tượng không chịu thuế và thuế suất 0%

Nhiều kế toán nhầm lẫn giữa hai khái niệm này.

Ví dụ Nhầm lẫn giữa đối tượng không chịu thuế và thuế suất 0%

Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa:

• Thuế suất: 0%

Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào. Ngược lại nếu hàng hóa thuộc diện không chịu thuế thì không được khấu trừ VAT đầu vào.

3. Áp dụng sai thuế suất GTGT

Một số hàng hóa có thể áp dụng các mức thuế khác nhau:

• 0%

• 5%

• 10%

Nếu kế toán áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến:

• Kê khai thiếu thuế

• Hoặc nộp thừa thuế

Ví dụ Áp dụng sai thuế suất GTGT

Doanh nghiệp bán thiết bị y tế:

• Đúng thuế suất: 5%

Nhưng kế toán xuất hóa đơn 10%.

Hệ quả:

• Phải điều chỉnh hóa đơn

• Sai lệch số liệu thuế

• Phát sinh thủ tục điều chỉnh.

4. Không xuất hóa đơn kịp thời

Một số doanh nghiệp chỉ xuất hóa đơn khi khách yêu cầu.

Tuy nhiên theo quy định: Hóa đơn phải lập tại thời điểm bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ.

Ví dụ Không xuất hóa đơn kịp thời

Doanh nghiệp bán hàng:

• Giao hàng ngày 01/04

• Nhưng xuất hóa đơn ngày 15/04

Trường hợp này có thể bị:

• Xử phạt vi phạm hóa đơn

• Điều chỉnh lại kỳ kê khai thuế.

5. Không điều chỉnh thuế khi phát sinh hàng trả lại

Trong thực tế kinh doanh thường xảy ra:

• Trả hàng

• Giảm giá

• Hủy đơn hàng

Nhưng nhiều doanh nghiệp quên điều chỉnh hóa đơn và thuế GTGT. Hoặc xử lý sai nghiệp vụ Điều chỉnh, thay thế hóa đơn

Ví dụ Không điều chỉnh thuế khi phát sinh hàng trả lại

Công ty bán hàng:

• giá trị: 100.000.000

• VAT: 10.000.000

Sau đó khách trả lại 50%.

Nếu không điều chỉnh hóa đơn:

→ doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT cao hơn thực tế.

6. Kê khai sai kỳ thuế

Một số hóa đơn đầu vào hoặc đầu ra bị kê khai sai kỳ do:

• nhập liệu sai

• nhận hóa đơn muộn

• sai sót phần mềm

Ví dụ Kê khai sai kỳ thuế

Hóa đơn mua hàng tháng 3 nhưng kế toán kê khai tháng 5.

Trường hợp này cần:

• kê khai bổ sung

• điều chỉnh tờ khai thuế.

7. Không kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn

Không phải hóa đơn nào cũng hợp lệ.

Một số hóa đơn có thể:

• sai mã số thuế

• sai thông tin doanh nghiệp

• hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn

Ví dụ Không kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn

Công ty mua dịch vụ:

• VAT đầu vào: 20.000.000

Sau đó cơ quan thuế xác định doanh nghiệp bán không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.

→ 20.000.000 thuế GTGT đầu vào bị loại.

Kết luận

Các sai sót trong việc tính thuế GTGT thường xuất phát từ:

• Thiếu kiểm tra hóa đơn

• Nhầm lẫn quy định thuế

• Quy trình kế toán chưa chặt chẽ

Để hạn chế rủi ro thuế, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra hóa đơn trước khi kê khai

• Rà soát dữ liệu thuế định kỳ

• Xây dựng quy trình kiểm soát thuế nội bộ.

• Sử dụng Giải pháp Quản lý rủi ro Hóa đơn của M-invoice