Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm đầu là một trong những chính sách hỗ trợ quan trọng dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập, được quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Tuy nhiên, không phải mọi doanh nghiệp mới đều được hưởng ưu đãi này.
Bài viết dưới đây làm rõ nguyên tắc tính miễn thuế TNDN 3 năm đầu, thời điểm áp dụng và các trường hợp không được hưởng ưu đãi theo quy định mới nhất.
Căn cứ pháp lý về miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu như sau:
-
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
-
Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
-
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực, nhưng vẫn còn thời gian ưu đãi thì được tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
Nguyên tắc tính miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập
Từ các quy định nêu trên, nguyên tắc áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm đầu được xác định như sau:
1. Miễn thuế trong 03 năm liên tục
Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN liên tục trong 3 năm, không bị gián đoạn theo doanh thu hay lợi nhuận.
2. Thời gian miễn thuế tính từ năm đầu tiên được cấp GCNĐKDN
Năm đầu tiên được miễn thuế là năm doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có phát sinh doanh thu hay chưa.
3. Chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu
Doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời:
-
Là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp luật
-
Đăng ký kinh doanh lần đầu, không phải hình thức kế thừa hay tái cấu trúc
Các trường hợp không được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Theo điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, ưu đãi miễn thuế TNDN không áp dụng đối với các trường hợp sau:
1. Doanh nghiệp thành lập do tái cấu trúc
Bao gồm:
-
Sáp nhập
-
Hợp nhất
-
Chia, tách
-
Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
-
Chuyển đổi chủ sở hữu
2. Doanh nghiệp có yếu tố “lách chính sách”
Doanh nghiệp mới thành lập nhưng:
-
Người đại diện theo pháp luật
-
Thành viên hợp danh
-
Hoặc người có vốn góp cao nhất
đã từng là người đại diện/chủ/cổ đông chi phối tại:
-
Doanh nghiệp đang hoạt động
-
Hoặc doanh nghiệp đã giải thể chưa đủ 12 tháng tính từ thời điểm giải thể đến khi thành lập doanh nghiệp mới
3. Thu nhập thuộc diện không được ưu đãi
Các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 không thuộc diện được miễn thuế theo chính sách này.
Quy định miễn thuế TNDN 3 năm đầu áp dụng từ khi nào?
Căn cứ Điều 16 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, hiệu lực thi hành được xác định như sau:
-
Nghị định 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày ký
-
Riêng khoản 1, khoản 3 Điều 7 và Điều 9:
-
Có hiệu lực từ ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực
-
Áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025
-
Như vậy, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu được áp dụng từ ngày 17/05/2025 và tính cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.
Doanh nghiệp nào được Nhà nước tài trợ 100% chi phí đào tạo kế toán, thuế?
Ngoài ưu đãi về thuế, Nghị định 20/2026/NĐ-CP còn quy định chính sách hỗ trợ đào tạo cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ.
Đối tượng được hỗ trợ 100% chi phí đào tạo
Căn cứ Điều 11 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, Ngân sách nhà nước hỗ trợ 100% tổng chi phí đào tạo về quản trị doanh nghiệp, kế toán, thuế, nhân sự cho:
-
Doanh nghiệp nhỏ
-
Doanh nghiệp siêu nhỏ
-
Hộ kinh doanh
-
Cá nhân kinh doanh
Nội dung và nguyên tắc hỗ trợ
-
Nội dung đào tạo bao gồm: quản trị doanh nghiệp, kế toán, thuế, nhân sự
-
Nguyên tắc hỗ trợ thực hiện theo:
-
Điều 5 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017
-
Điều 4 Nghị định 80/2021/NĐ-CP
-
-
Mức hỗ trợ 100% chi phí, không áp dụng mức trần 70% như quy định thông thường
-
Quy trình hỗ trợ thực hiện theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan
Kết luận
Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được hưởng miễn thuế TNDN 3 năm liên tục, tính từ năm đầu được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, nếu không thuộc các trường hợp bị loại trừ.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh còn được Ngân sách nhà nước hỗ trợ 100% chi phí đào tạo kế toán, thuế, góp phần giảm gánh nặng chi phí trong giai đoạn khởi sự kinh doanh.